Правовая конструкция налога (на примере отдельного элемента налога)

ВВЕДЕНИЕ
За всю историю человечества ни одно государство не могло обойтись без взимания налогов, потому что для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему были всегда необходимы определенные средства. Средства эти могли быть мобилизованы только в виде налогов или займов, но займы в конце концов приходилось выплачивать за счет налогов. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой государственных расходов на исполнение минимума его функций: управления, обороны, суд, охрану общественного порядка, просвещение, социальные нужды. Чем больше функций возлагается на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
В рыночной экономике у налогового бремени, т.е. у доли налоговых сборов в национальном доходе, есть свои границы. Во-первых, это граница соответствия экономической сути общественного строя, т.к. рыночное хозяйство основано на стремлении к прибыли, а налоги сокращают эту прибыль.
Во-вторых, это граница социальная, т.к. чрезвычайное налоговое обложение доходов широких масс населения может вызвать всеобщее социальное недовольство.
Таким образом, государству приходится балансировать между потребностями в сборе налоговых платежей для выполнения своих функций и содержания разбухающего государственного аппарата с одной стороны, и угрозой подрыва стимула к хозяйственной деятельности, угрозой социально-политической дестабилизации, бегства отечественного капитала от налогов за границу, с другой.
Актуальность данной темы заключается в том, что исследования налогов в отечественной экономической литературе посвящены в основном фискальной и социальной функциям, механизму сбора и собираемости налогов, их структуре и инструментарию. В ряде отечественных и зарубежных работ рассмотрено регулирующая функция налоговой системы в части воздействия на экономический цикл и инвестиции, тщательно исследовано влияние таможенных пошлин на масштабы и структуру внешнеторгового товарооборота и международное движение капитала, но...

1.1 Понятие и порядок исчисления подоходного налога
Налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 16 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). С доходов физических лиц удерживается и перечисляется в бюджет подоходный налог.
В соответствии со ст. 152 НК плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица. Определение физических лиц в целях применения норм НК, регулирующих взимание налогов, сборов (пошлин), дано в п. 6 ст. 13 НК. Согласно этому определению физические лица - это:
граждане Республики Беларусь;
граждане либо подданные иностранного государства;
лица без гражданства (подданства).
Индивидуальные предприниматели также относятся к физическим лицам (п. 1 ст. 19 НК). Однако признание физического лица плательщиком, а также признание его доходов от различных источников в качестве объекта обложения подоходным налогом осуществляются в зависимости от того, является ли это лицо налоговым резидентом Республики Беларусь или нет. Плательщиками налога с учетом налогового статуса являются: - физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь; - физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь (подп. 1.1, 1.2 ст. 153 НК).
Понятие налогового резидентства физического лица регламентируется ст. 17 НК. Так, если физическое лицо фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году, оно признается налоговым резидентом Республики Беларусь (ч. 1 п. 1 ст. 17 НК). Наличие либо отсутствие у физического лица гражданства Республики Беларусь не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента Республики Беларусь. То есть налоговыми резидентами Республики Беларусь могут быть признаны и иностранные граждане, и лица без гражданства, а гражданин Республики Беларусь может не являться налоговым резидентом Республики Беларусь. Также при определении статуса налогового резидента Республики Беларусь не имеют...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст. 152 НК плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица. Определение физических лиц в целях применения норм НК, регулирующих взимание налогов, сборов (пошлин), дано в п. 6 ст. 13 НК.
В целях совершенствования и упрощения порядка исчисления налогов и сборов Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» в Налоговый кодекс Республики Беларусь внесены некоторые дополнения и изменения, которые вступают в силу с 1 января 2011 г. В частности остановимся на изменениях которые коснулись подоходного налога с физических лиц.
Увеличены размеры стандартных налоговых вычетов, применяемых при определении налоговой базы по подоходному налогу.
Расширена норма, касающаяся социальных налоговых вычетов, предоставляемых налоговыми органами по окончании налогового периода на основании налоговой декларации. С 2011 года социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам налоговыми органами независимо от наличия у плательщика места основной работы (службы, учебы) по доходам:
- полученным не по месту основной работы;
- по доходам, полученным от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; доходам, полученным физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь; другим доходам, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов.