Ревизия операций на расчетном и других счетах в банках

В процессе своей хозяйственной деятельности организации постоянно ведут различные денежные расчеты: с поставщиками - за полученные от них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, с покупателями и заказчиками - за приобретенные ими товары, работы, услуги, с банками - по получению и погашению кредитов, с налоговыми органами - по различного рода налоговым платежам и прочим расчетам в бюджет и внебюджетные фонды, с дру¬гими юридическими и физическими лицами - за транспортные и иные услуги, электроэнергию, газ, горючее, и прочие хозяйственные операции, с работниками предприятия - по оплате труда и т.д.
Большинство этих расчетов ведется через банк в порядке безналичных рас¬четов, когда банк списывает сумму платежа с расчетного или другого счета пла¬тельщика и зачисляет ее на счет получателя. Осуществление расчетных операций через банк снижает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банке свобод¬ных денежных средств, обеспечивает их сохранность и более эффективное использование, оптимизирует денежное обращение страны.
Выручка организаций за проданные населению товары и собственную продукцию поступает в кассы организаций и затем сдается в учреждение банка для зачисления на рас¬четный или другой счет. Наличные деньги из торго¬вой выручки могут быть израсходованы только на определенные цели (на вып¬лату работникам заработной платы, закупку сельскохозяйственной продукции, выдачу авансов на предстоящие коман¬дировочные расходы, оплату небольших хозяйственных расходов и т.п.) в установленных банком размерах. Расчеты между хозяйствующими субъектами, как правило, осуществляются с расчетного или другого счетов в банке.
Предприятия самостоятельно выби¬рают учреждение банка для хранения свободных денежных средств, осущес¬твления безналичных расчетов с юридическими и физическими лицами, кре¬дитного обслуживания. Взаимоотношения между ними и банками строятся на договорной коммерческой основе при обязательном соблюдении...

Все расчеты, возникающие между организациями, ведутся при помощи денежных средств. Учет и ревизия денежных средств в условиях перехода к рыночных отношениям должен строится таким образом, чтобы способствовать укреплению денежных отношений в Республике Беларусь, обеспечивать ускорение расчетов и устойчивость работы народного хозяйства в целом. Он призван способствовать правильному использованию денежных средств и их сохранности.
Своевременный учет и ревизия денежных средств позволяет определить фактический потенциал предприятия и разработать мероприятия по улучшению его финансового состояния, а также своевременно устранять негативные влияния как внутренних, так и внешних факторов.
Организация проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах в банке включает проверку законности, достоверности и целесообразности операций, проведенных по расчетному (текущему), валютному и другим имеющимся счетам у проверяемых субъектов; соответствия остатков денежных средств, числящихся по выпискам к счетам банка, с аналогичными данными по главной книге; полноты и своевременности поступления и оприходования ценностей, за которые произведена оплата, обратив особое внимание на сложившуюся практику предварительной оплаты, проведение при необходимости встречных проверок; проверяется имеются ли на каждую запись по выпискам банка подтверждающие документы; не было ли случаев применения банком кредитных санкций: установить причины применения таких санкций и какие были приняты меры по восстановлению нормального порядка кредитования.
Источниками информации для проверки операций по учету денежных средств на счетах в банках являются: приказ об учетной политике организации; первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке: договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком; выписки по лицевым счетам; платежные поручения; платежные требования; платежные требования-поручения; корешки чековой книжки на получение наличных денег; регистры синтетического учета операций на...