Трансфертное ценообразование: порядок его администрирования налоговыми органами.

Регулирование трансфертных цен (transfer pricing) в большинстве развитых стран является одной из важнейших областей налогового администрирования. Власти отдают себе отчет в том, что без контроля в данной области налоговая база будет распределяться в низконалоговые юрисдикции. Более того, компании могут устанавливать нерыночные цены между компаниями группы и по ряду других причин, не связанных с целью снижения налоговой нагрузки. Например, определенные правила ценообразования могут быть продиктованы целями управленческого учета, так как финансовый результат разных бизнес-единиц может служить основой для расчета бонусов сотрудникам, дивидендов совладельцам и т.п.
Как известно, по закону в нашей стране контролировать цены для целей налогообложения налоговики могут уже давно. С 1999 года (момент вступления в силу первой части НК) за ценами налоговики следят с помощью двух статей: статья 20 НК РФ дает определение взаимозависимости лиц, а статья 40 говорит о рыночной цене и методах ее нахождения. Теоретически, сейчас налоговая инспекция вправе доначислить налоги по определенным сделкам, если компания использовала нерыночные цены. Однако на практике, если налоговики и решаются предъявить подобные претензии, абсолютное большинство судебных дел по таким спорам решается в пользу компаний.
Целью данной работы является исследование администрирования налоговыми органами трансфертного ценообразовнаия. Предполагается выявить основные подходы и описать предлагаемые модели данной системы, проанализировать роль, как элементов системы (центров ответственности), так и связей между ними (трансфертных цен). Также предполагается выделить и проанализировать проблемы информационной структуры, ...

Трансфертное ценообразование является одним из самых распространенных способов минимизации налогов. Им пользуются как крупные промышленные и торговые компании, так и малые предприятия.
Проблема внедрения трансфертного ценообразования в России тесно связана с отсутствием фактической технологической базы, позволяющий производить быстрый и качественный обмен необходимой в ходе формирования трансфертных цен обмен информацией. Поэтому первыми в нашей стране трансфертную систему стали применять те компании, которые, проведя внедрение современных информационных систем поддержки деятельности, стали использовать модели, заложенные в основу этих комплексов.
Система трансфертного ценообразования (как и качественная информационная поддержка) действительно необходима, прежде всего, крупным промышленным предприятиям, компаниям, занимающимся массовыми оптовыми поставками и компаниям, работающим в добывающих отраслях. К тому же только крупные компании могут себе позволить связанные с переходом на новый способ управления затраты. Наиболее показателен этот процесс в автомобилестроении, строительной промышленности, нефтегазовой и фармацевтической отраслях.
Причем, во многих отраслях проблема формирования трансфертной цены жестко связана с проблемой налогообложения. Так, в нефтедобывающей отрасли наиболее остро ставится вопрос о степени обложения налогом доходов от добычи нефти и доле рентных доходов, которые остаются в распоряжении предприятий. Механизм трансфертного ценообразования предполагает, что покупка нефти у дочерних нефтедобывающих предприятий происходит по трансфертной цене, при этом часть нефти (30-40 %) реализуется на экспорт, оставшаяся часть перерабатывает на давальческой основе на российских предприятиях. Трансфертная цена, как правило, устанавливается исходя из целей минимизации налогообложения на уровне, не ниже текущих затрат предприятия. Обычно, при этом стремятся также учитывать и сокращение издержек в нефтедобыче, что реализуется за счет установления центрам...