Система счетов и порядок отражения в них хозяйственных операций. Строение и виды счетов.

В процессе хозяйственной деятельности предприятий совершаются десятки тысяч операций в течение отчетного периода, которые приводят к изменению его активов и источников их формирования [1, с. 36].
Исходя из равенства актива и пассива существует 4 типа операций:
А + 1 – 2 = П (изменение, затрагивающее два вида активов, – внутри актива баланса);
П + 1 – 2 = А (изменение, затрагивающее два вида пассивов, –
внутри пассива баланса);
П + 1= А + 2 (одновременное увеличение одного вида активов и одного вида пассивов);
П – 1= А – 2 (одновременное уменьшение одного вида активов и одного вида пассивов).
Пример 1. В кассу с расчетного счета поступило 5 000 тыс. руб. В кассе происходит увеличение денежных средств, а на расчетном счете – уменьшение на одну и ту же сумму. "Касса" и "Расчетный счет" являются статьями актива баланса. Валюта (итог) баланса остается прежней [1, с. 37].
Пример 2. За счет взятого в банке краткосрочного кредита погашена задолженность поставщику в сумме 120 000 тыс. руб. Происходит увеличение задолженности банку по взятой ссуде и одновременно уменьшение задолженности поставщику на одну и ту же сумму. Задолженности банкам по взятым у них кредитам и поставщикам за полученные от них ценности являются статьями пассива баланса. Валюта (итог) баланса не изменяется [1, с. 37].
Пример 3. От поставщика получены материалы на сумму
120 000 тыс. руб., оплата за которые еще не произведена. В результате этой операции увеличивается стоимость материалов на предприятии (статья актива баланса) и увеличивается кредиторская задолженность поставщику (статья пассива баланса). Валюта (итог) баланса увеличится на
120 000 тыс. руб., при этом равенство актива и пассива баланса сохранится
...

Для установления размера отклонений фактической себестоимости от учетных цен (транспортно-заготовительных расходов) на единицу стоимости материальных ценностей используем формулу (1):

(1)

где К – коэффициент отклонений (транспортно-заготовительных расходов)
Он – сумма отклонений на начало месяца
Оп – сумма отклонений по поступившим в течении месяца материальных ценностей по учетным ценам
Сну – стоимость материальных ценностей на начало месяца по учетным ценам
Спу – стоимость поступивших в течение месяца материальных ценностей по учетным ценам.

К = (3480 + 2006) / (29000 + 17620) = 0,11767

В соответствии с полученным коэффициентом (К) определим сумму отклонений (ТЗЗ), относящихся к израсходованным в процессе производства материальным ценностям и их остатку на конец месяца, оцененным по учетной стоимости.
Расчет фактической себестоимости материальных ценностейза июль 2013г. ЗАО «Инвестстрой» отразим в таблице 2.

...