Теория налогообложения. Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

Налоги, как и вся налоговая система, являются одним из главных инструментов управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Но основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.).
В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Этим и определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.
Цель данной работы – изучить налоговую систему Республики Беларусь, ее становление и перспективы развития.
Задачи курсовой работы:
- изучить теоретические основы сущности налогов и функционирования налоговой системы;
- описать действующую в Республике Беларусь налоговую систему;
- выявить проблемы современной белорусской налоговой системы и указать пути ее совершенствования.
Решение поставленных задач осуществлялось аналитически, путем обобщения известной научной информации, статистико-экономическими методами и методами сравнительного анализа.
Теоретическую базу исследования составили учебные пособия, труды отечественных...

Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы.
1. Сущность налогов состоит в том, что они являются объ¬ективной экономической категорией, отражающей эконо¬мические отношения между государством, юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения валово¬го внутреннего продукта. Более широким по отношению к налогам является понятие «налого¬вая система», которая представляет собой, во-первых, совокупность на¬логов, установленных государством (система налогов), во-вторых, сово¬купность форм и методов реализации налоговых отношений (налоговый механизм).
Налоги выполняют четыре важнейшие функции: фискальную, регулирующую, социальную, стимулирующую функцию.
2. Основными элементами, характеризующими налоговую систему, являются: объект налога; субъект налога; ставка налога; налоговая льгота; срок уплаты налога; срок; правила исчисления и порядок уплаты налога.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических и физических лиц в государственный или местные бюджеты.
3. Всю совокупность налогов и платежей можно разделить на несколько групп: косвенные налоги и отчисления; налоги и обязательные отчисления, включаемые в себестоимость товаров (работ, услуг); налоги, уплачиваемые из прибыли.
Косвенные налоги - это налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. Они непосредственно не связаны с доходом или имуществом налогоплательщика. Последний выступает по существу сбор-щиком налога, а конечным плательщиком - носителем налога - являет¬ся потребитель товаров, который приобретает товары по повышенным (включая налоги) ценам. К косвенным налогам относятся: акцизы, НДС.
Налоги и обязательные отчисления, включаемые в себестоимости то-варов (работ, услуг), носят характер затрат на производство: во-первых, затрат на возобновление важнейших средств производства (земля, ее не¬дра, воздушный, водный бассейны), эти налоги носят ресурсный, эколо¬гический характер и...